小规模季度销售额不超过45万免征增值税注意防范四个小错误

误区一

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

纠正

小规模纳税人每个季度销售额不到45万元，免征增值税，但是不免征企业所得税。

误区二

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税不需要做账处理。

纠正

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税需要做账处理。

借：应收账款

贷：主营业务收入应交税费—应交增值税

免征增值税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税 

贷：营业外收入/其他收益—补贴收入

误区三

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，由于季度销售额不超过45万，因此成本费用不需要取得发票。

纠正

日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据，否则没法税前扣除，导致多缴纳企业所得税的税务风险。

误区四

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

纠正

增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的，不能45万以内部分免增值税，需全额计算缴纳销售货物的增值税。

政策参考

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公 告》（国家税务总局公告 2021 年第 5 号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元(以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元)的，免征增值税。

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